什么是防守性的税务策略

胡商

在加拿大，纳税人在处理税务事务上，存在有两种不同的策略或思路。一种是加拿大税局所描绘的“进攻性的税务策划”（aggressive tax planning）；而另一种是本文将要重点讨论的防守性的税务策略。两者在目标上及方法上都是截然不同的。

在目标上，进攻性的税务策略是强调省税节税，所以往往采用的是擦边球的做法；用税局的说法是将法律推向极限（push the limits）。与进攻性的税务策略相近的概念是避税。在加拿大主流社会，是听不到避税的提法。这是因为在加拿大，避税是指根据税法条文的字面解释来避 税，减税，或延税，但实际违背该条文的基本精神或本意的现象；因而是违反税法的。大力提倡避税的现象主要出现在新移民当中。

防守性的税务策略的目标，是防止被税局选中查税罚税，避免税务麻烦，而不是主动出击去设法避税，省税或节税。在方法上，防守性的税务策略强调掌握各项税务 游戏规则（包括查税规则）。防止被税局查税罚税的目标，是通过两道防线来实现的。一是在报税时，尽量按正常的规则申报，不做出任何出格或过分的事，以减少 被查的机遇。二是平时注意保存好各种文件证据，万一被税局查到，争取过关。

作为专门从事税务上诉的专业人士，并亲自感受到那些被查税罚税的人的痛苦，我提倡采用防守性的税务策略。我已在加拿大从事税务工作十几年，清楚地看到，税 法的目标就是要确保从纳税人收税，不会无缘无故地给纳税人“合法避税”的机会，甚至税局接受的税务策划的空间也是极为有限的。因 此，我们工作的目标应是，通过掌握游戏规则，来防止被税局查税罚税。

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