税局查税的时效问题

胡商

人们常常提出这样一个问题：报完税后要等多长时间税局就不会查税了?

在讲解这个问题之前，我们有必要解释两个概念。一个是评估通知(Notice of Assessment)；
二个是重新评估通知（Notice of Reassessment）。评估通知是税局在处理纳税人的报税之后，向纳税人发出的一个确认；标明纳税人这年的收入，应交税款，已付税款，欠税金额，以及退税金额等。

重新评估通知是税局根据新的信息对纳税人发出的再次评估。税局得到的新的信息，有可能是纳税人自己提供的，但往往是税局通过查税程序获得的。这就是说，如果查税查出问题，必然会导致重新评估。

所得税法152条规定了一个正常重新评估期限（Normal Reassessment Period）。这是税法在时间上限制税局对纳税人进行重新评估的一个规则。根据这一规则，重新评估的有效期限是三年时间；也就是说，在正常情况下，如果 税局要审查并评估某纳税人，它必须在这三年之内完成。光是在这三年之内开始查税还不行；税局还必须在三年之内发出重新评估(Notice of Reassessment)。如果重新评估发出的日期过了这三年期限，属于无效。这三年计算的起点是税局在处理纳税人的报税之后，发出的第一次评估通知 （Notice of Assessment）之日。

因此，我们可以得出结论，在正常情况下，报完税3年之后，税局就不会审查该年的报税了。

当然，这一规则也有例外，如果税局有充分理由认为纳税人有欺诈逃税行为，那它可以不受这三年期限的约束。这就是为什么是“正常”重新评估期限。

另外，所得税法规定，纳税人应将所有有关报税材料保留6年，而安省零售税PST立法要求保留7年。希望大家不要将这种保留材料的年限与正常重新评估期限搞混。

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