揭开信托之谜

　胡商

加拿大税务法规常常提到信托（trust），因为信托是加拿大所得税法（Income Tax Act）规定的纳税人之一。对于许多新移民来说，信托是一个比较新鲜的概念。所以，常常有人问道：什么是信托？信托有甚么用？本文将对信托及有关税务规则，做一个简单的介绍。

信托是通过法律文件建立的一种经济关系或实体；在这种关系中，委托人（settlor）将资产委托给受托人(trustee)进行控制，管理或处理，受托人按委托人的意思让受益人（beneficiary）获得受益。

这就是说，信托关系涉及到基本的三方：委托人，受托人，以及受益人。委托人是出资人，而受托人按委托人的旨意办事。受益人可以同时也是委托人。受益人可分 为两类：一类是收入受益人，即从信托资产新产生的收入中获得利益；而另二类是资本受益人，他们只是等到分配资本时获得受益。

人们可为信托列出许多的好处或优势；其中一个重要的考虑因素是，资产一旦转让给信托，就不再为委托人拥有。因此，如果信托建立得当，这笔资产在债务关系上是受保护的；万一委托人事后发生债务纠纷，已转移到信托的资产不会受到影响。这就是说，信托是一种保障工具。

不难看出，信托无非是一种资产上的安排。人们可以根据不同的目的，建立不同的信托。例如，为了为子女，配偶提供保障，人们可以建立以他们为受益人的信托。

在税务上，信托象自然人和有限公司，是一种独立的纳税人。税法为不同种类的信托，规定了不同的税务规则及申报要求。一般来说，适用于信托的税务规则包括：

1）转让给信托的资产，被视为“假定出售”（deemed disposition），而出售价格应以转让时的市场价值为准。
2）在信托的收入交税方面，应纳税的收入，是减去分配给受益人的收入之后剩下的部分。适用税率一般是个人税最高税率。
3）信托的收入在分配到受益人之后，其原有的税务特点不变。这就是说，如果信托获得资本增值，在分配给受益人后，受益人报说时仍然只需要将一半算进收入（另一半免税）；如果是股息收入，受益人同样可享受股息顶税金（dividends tax credits）。

从这些特点看来，信托本身在税务待遇上并不占优势；而人们使用信托，主要是作为一种收入过渡的手段或财税策划的工具。

为了方便与大家的进一步交流，笔者将在2009年6月13日“财富的维护及管理”的讲座中，主讲信托部分；有关详情及加拿大税务，请访问www.shui.ca。