胡商谈税：退休计划里的特权

　胡商

记得很久以前，社会主义理论里有个“资产阶级特权”的概念；意思是说在资本主义社会，所谓的平等，只不过是表面上的。在平等的掩 盖下，存在着许多实际上的不平等。如果我们认真研究一下加拿大税法，就会发现加拿大税务里的确存在资产阶级特权。本文的讨论将以退休计划为例。

对于广大纳税人来说，投入退休金计划，可以立即减税（通过减扣收入）是一个重要的考虑因素，也是政府为鼓励退休储蓄提供的一种税务优惠。就纳税人自己控制 的注册退休储蓄计划（RRSP）而言，每个纳税人可以用以报税的投入或贡献金额，是自己上年挣得收入（earned income）的18%。这就意味着收入越高，可投入RRSP的金额就越高，可以报税的金额也就越高，但任何纳税人的RRSP减扣不能超过当年统一的最高 限额，如2009年不能超过$21,000，2010年不能超过$22,000。

这种收入越高，享受的退休金减税名额越多的特点，本身就带有表面上的平等，而实际上的不平等的性质。但所有的纳税人对RRSP的投入毕竟受到一个同样的最高限额的限制，所以也谈不上什么特权的问题。

值得一提的是税法又为高收入人士另搞了一个“个人退休金计划”（Individual Pension Plan，简称IPP）。对IPP的投入也可以扣税，不同的是投入的金额不受RRSP最高限额的限制，所以有“超级” （supersized）RRSP之称。IPP投入的名额之所以可以大于RRSP，是因为它是属于一种退休福利定量（defined benefit）的退休金计划。简单说，这种计划的目标是要确保将来退休时的一定的回报金额，以维持退休时的生活待遇不变。所以，如果现在的投入不够，就 不能达到将来的目标。

从表面上看，人人都有权享受IPP；税法当然也不会明确说明哪些人有资格享受IPP，但在实际生活中，在税局登记IPP的都是商界大小公司的一些主要负责 人。没有一定的条件，又有谁能利用这种税务优惠呢？从趋势来看，IPP越来越成为利润较高的中小型公司业主的税务策划工具，因为公司向IPP的投入，可以 用以减扣公司收入，同时又不算个人收入。不难看出，资产阶级政府是知道怎样为资产阶级创造特权的。