胡商谈税：报税别忘“归属原则”

　胡商

如同任何其它游戏，纳税人报税应遵循有关的游戏规则。只有遵循完整的报税规则，包括对自己有利和不利的规则，申报的结果才是合理、合法、站得住脚的。

税法里的归属原则（attribution rule）是一种申报收入的规则。这一规则是说，在一定情况下如果某资产本不属某人但被放在他名下并产生收入（如存款的利息），这种收入应归属到资产的原主身上，由后者报税纳税。

举例说明，李先生收入较高，而他的夫人没有收入。如果李先生将他的存款积蓄存放在他自己的名下，他的利息收入会交很高的所得税，因为他还有其它收入。所 以，他决定把钱存放在他夫人名下，这样利息就变成她的收入，报税时可以适用较低的税率。归属原则的目的就是要防止李先生这样的税务安排。如果他自觉按规则 申报，他应该根据归属原则将他夫人名下的利息收入报在他自己名下交税。如果李先生不这样报，一旦被查到，税局会按归属原则加以纠正。

归属原则适用的关系包括配偶，以及纳税人与其未成年的子女（18岁以下）；适用的收入包括利息和股息收入。至于资本增值，归属原则也适用，但只适用于配偶 关系，例如太太将其拥有的资产以低于市价或以赠与形式转让给先生，先生然后出售获得资本增值，资本增值应报在太太名下。

另外需要说明的是，适用归属原则的是家庭成员之间的一种不客观的交易，即赠送或低于市价的转让。如果接受资产的一方自己有钱并按市场价值购买，或者如果买方是借钱购买，而且借钱的利息是按市场利率计算并且按时支付，归属原则不适用。

为了帮助广大华人了解报税规则，笔者用中文编著了《加拿大报税指南2010》并已由加拿大税务出版社出版。该书除全面介绍加拿大的个人报税知识及主要报税 表格外，还讨论华人普遍关心的税务问题，如海外资产申报，新移民第一年报税，自雇收入的申报，报税程序规则，各类收入的申报特点，以及主要税务策划工具 等。

胡商谈税由 加拿大税务出版社提供。加拿大税务出版社出版各类中文税务书籍，包括《加拿大报税指南2010》，《安省两税合并指南》，《加拿大新移民税务策划》，《加 拿大经商税务》，《加拿大实用税务大全》，《加拿大税务非居民》，《海外资产申报》，《税务上诉：模式与方法》（英文）等。网站：www.shui.ca。