胡商谈税：两税合并对商界的影响

　胡商

将于2010年7月1日开始实施的两税（PST/GST）合并（合并后称HST），对企业的影响包括正负两个方面。对一般商家来说，合并是件好事；它们得到的好处主要反映在以下几个方面：

第一，在HST体制下，企业为购买用于生意的产品/服务所付出的HST（包括联邦税5%和省税8%两个部分）可以全部退还或用以抵扣应上交的税金，即成为Input Tax Credit（ITC）。在两税并存时期，企业购买自己使用的用于生意目的的产品/服务所产生的8%的省税PST是不能退税的。

第二，根据HST/GST规则，年销售额在3万以下的小商家，有不注册HST/GST号，不收HST/GST的选择。在PST体制下，它们没有这一选择。

第三，企业从管理两个销售税，到只处理一个，并只与一个税局打交道，可以节省大量的人力及资源。

第四，为帮助企业顺利到HST，政府将为企业提供$300-$1000 （根据企业的大小）的补助。

目前有关两税合并负面影响的讨论，大多都集中在新建或翻新住宅上。并税前新房交易只有5%的GST。并税之后，13%的HST会适用于所有的新房交易。为减少并税对房地产的冲击，安省政府决定采用与GST类似的退税制度。

两税合并也会负面影响另外两类行业。一个是在GST体制下属于免税的业务，如医生，选择不收税的学校，金融机构，照看小孩、个人护理、音乐课程等。这些生 意不向顾客收税，但为随开销而付出的GST也不能申报退税。两税合并之后，在HST体制下的一些产品服务（如房租、广告，律师费、会计费、咨询费等）的税 率由5%增长到13%。这就意味着他们要多付8%的税，也没有退税的可能（但可以打入成本用于减扣所得税）。

这里我们应注意，在GST/HST体制下的免税和0%税率，是两个不同的概念。从事0%税率业务的商家，如超市的食物、出口商、农产品、处方药及药剂师费，国际货运/客运等，只要是注册了GST/HST号，虽然不向顾客收税，但可以申报退税。

两税合并对另一类业务的负面影响是，税率的增加可能会减少营业收入。对于那些为个人消费提供服务的商家，如婚姻家庭律师、报个人税的会计、娱乐、滑雪、野营、理发等，消费者对13%的税率比较敏感。不论是消费者减少消费，还是要求降价，都会减少商家的收入。

为帮助广大商家顺利过渡到两税合并，笔者用中文编著了《安省两税合并指南》并已由加拿大税务出版社出版。该书重点介绍有关两税合并的基本内容及概念；对消 费者及商家的正负面影响；有关产品/服务税率及税种的变化；商家应做的准备工作；过渡期间的规则；并税后HST的税务规则等。

胡商谈税由 加拿大税务出版社提供。加拿大税务出版社出版各类中文税务书籍，包括《加拿大报税指南2010》，《安省两税合并指南》，《加拿大新移民税务策划》，《加 拿大经商税务》，《加拿大实用税务大全》，《加拿大税务非居民》，《海外资产申报》，《税务上诉：模式与方法》（英文）等。网站：www.shui.ca。