胡商谈税：两税合并后的税率变化

　胡商

对于2010年7月1日安省开始实施的两税合并（合并后称HST），消费者普遍关心的问题是，两税合并对安省的产品/服务的税率将会产生哪些影响。本文将从税率不变，上涨，和下降三个方面来分析这一问题。

两税的征税基础在货物交易方面，在大多数情况下是一致的；因此，大部分产品的税率（即HST税率）将维持现状。对于一个最终消费者来说，并税后HST的税 率就是两个税率的相加（5%+8%），即13%，总的税率没变。征税基础一致的另一种情况是两税都不适用。这类产品/服务的特点是，两税合并前后税率都为 0%或免税。它们包括：基本食物，医生开出的处方药及药剂师费，病人使用的医疗辅助装备，出口产品/服务，移民服务，国际货运及客运，出售二手住房，长期 （一个月以上）住房出租，持有执照的医疗卫生的服务，小孩照看及个人护理，学校教育及辅导，音乐课程，金融服务等。

另外，对于目前某些GST适用而PST不适用的产品，安省政府将实行例外的政策，即HST所包含的省税部分不适用。这将意味着并税后的HST税率将维持 5%不变。这类例外产品包括：童装/童鞋，儿童车座，女用卫生巾，书/报纸/杂志，餐饮营业点出售的$4以下食物等。

消费者大都关心的主要是税率上涨的产品/服务。两税合并造成一些产品/服务的税率上涨的原因，是因为这些产品/服务在并税前只有GST而没有PST，两税 合并后按GST规则其税率被迫由5%上涨到13%。属于这类的主要是一些服务，包括专业服务（如法律、会计、咨询等），广告宣传，专用的软件设计，展览/ 会议，商用房租，上网，佣金，出租车，房地产（新宅有退税），饭店住费，境内客运/货运服务，邮票/快递，会费年费，培训/讲座，能源产品（如天然气、汽 油、柴油、电等），加拿大艺术家演出门票，各类个人服务（如理发、化妆、手脚指甲护理等），葬礼服务，干洗服务，住宅服务（如装修/维修，园林，除草，扫 雪，清洗等），野营（camping）等。

极少数产品（如娱乐性门票，某些酒类产品）在并税后税率将会下降。这类产品的税率之所以要下降，是因为它们现有两税相加税率超过13%。为了管理上方便，安省政府同意任何产品的HST的税率不应超过13%。

为帮助广大商家顺利过渡到两税合并，笔者用中文编著了《安省两税合并指南》并已由加拿大税务出版社出版。该书重点介绍有关两税合并的基本内容及概念；对消 费者及商家的正负面影响；有关产品/服务税率及税种的变化；商家应做的准备工作；过渡期间的规则；并税后HST的税务规则等。

胡商谈税由 加拿大税务出版社提供。加拿大税务出版社出版各类中文税务书籍，包括《加拿大报税指南2010》，《安省两税合并指南》，《加拿大新移民税务策划》，《加 拿大经商税务》，《加拿大实用税务大全》，《加拿大税务非居民》，《海外资产申报》，《税务上诉：模式与方法》（英文）等。网站：www.shui.ca。