胡商：当非税务居民的得与失

　胡商

在税务非居民（即常说的非税务居民）的税务策划方面，人们常问的一个问题是，如果有机会选择，是当居民好还是当非居民好；当非居民有哪些利弊或得失。

分析居民与非居民身份各自的得与失，主要是看纳税人当非居民会失去哪些居民可以享受的待遇或好处，同时作为非居民可以得到的便利或好处。为这一目的我们先看看做税务非居民的好处或优势：

• 不用按全球收入纳税。
• 不用在加拿大报税，除非在加拿大有雇佣/生意等需申报的收入。
• 不用申报海外资产。
• 在加拿大的利息收入，非居民免税（反而居民需交税）
• 可避免净资产评估(net worth assessment)

当然，纳税人选择当非居民，会失去一些居民可以享受的待遇，其中包括：

• 报税时享受全部的顶税金（credits）以及税务福利(tax benefits)。
• 享受其它税务优惠政策及项目。加拿大税法规定了一些只适用于居民的税务优惠政策及项目。纳税人如果选择当非居民，就意味着失去这些优惠待遇，其中包括：

1）加拿大控股私有公司（Canadian Controlled Private Corporation，即CCPC）的优惠税率。CCPC的定义是不为非居民控股或上市公司控股的公司。如果纳税人由居民变成非居民，他的公司就有可能失去CCPC的地位。

2）个人$75万免税资本增值（Capital Gains Exemption）。这一规定的基本精神是，加拿大居民出售特定的资产 （qualified property，包括小公司股份及农渔业资产），而从中获得的资本增值可以免税（每人终生可免税的限额是$75万）。

3）出售“主要住所”（principal residence）获得的资本增值免税。

4）注册退休储蓄计划（RRSP）。

5) 免税储蓄账号（Tax Free Savings Account，即TFSA）。

很自然，通过比较当非居民的得与失，不一定每一个纳税人都会得出同样的答案，因为每一个人的情形不一样。就是在同样的情形下，每一个人的价值观可能不一样，因而得出的结论可能不一样。

为了帮助华人了解有关游戏规则，加拿大税务出版社最近出版了《加拿大税务居民与非居民》一书；并且笔者将举办题为“怎样利用非居民身份做税务策划”的巡回讲座。所有讲座免费入场，但未事先报名不能保证座位。具体安排如下：

时间：2012年3月11日周日下午2点-3:30
地点：宏汇金融，7100 Woodbine Ave. Suite 101, Markham (Woodbine/Steels) ON
联系：416-909-6939，mikea999@gmail.com

时间：2012年3月17日周六下午2-4点
地点：OTT Financial, 5140 Yonge Street, Level 5, North York, ON
联系：416-838-8316，jbbaobao@gmail.com

时间：2012年3月24日周六下午2-4点
地点：东方金融，228-340 Ferrier St. Markham ON
联系：905-479-5806 ext.109，416-707-7830，wufinancial@gmail.com

有关进一步消息，请访问：www.shui.ca。