对于当今世界经济的全球化，马克思和恩格斯早在1848年就有预言。他们在《共产党宣言》里指出：

不断扩大产品销路的需要，驱使资产阶级奔走于全球各地。它必须到处落户，到处开发，到处建立联系。

资产阶级，由于开拓了世界市场，使一切国家的生产和消费都成为世界性的了。使反动派大为惋惜的是，资产阶级挖掉了工业脚下的民族基础。古老的民族工业被消灭了，并且每天都还在被消灭。它们被新的工业排挤掉了，新的工业的建立已经成为一切文明民族的生命攸关的问题；这些工业所加工的，已经不是本地的原料，而是来自极其遥远的地区的原料；它们的产品不仅供本国消费，而且同时供世界各地消费。旧的、靠国产品来满足的需要，被新的、要靠极其遥远的国家和地带的产品来满足的需要所代替了。过去那种地方的和民族的自给自足和闭关自守状态，被各民族的各方面的互相往来和各方面的互相依赖所代替了。物质的生产是如此，精神的生产也是如此。各民族的精神产品成了公共的财产。民族的片面性和局限性日益成为不可能，于是由许多种民族的和地方的文学形成了一种世界的文学。

随着中国改革开放的深化和经济全球化的加速，中国市场不仅吸引了大量的外资进入，而且近年来越来越多的中国企业走出国门参与国际市场的竞争。然而，中国企业界具备的国际税务知识暂未能跟上这一时代的需求。

目前中国公司走出国门进入国际市场的情形包括中国公司在境外承揽项目，并购，购置资产，经销产品，设立子公司或分支等。在这个过程中，有一部分中国公司得到了专业的国际会计/律师的税务服务，但有相当部分公司（包括大型企业）并没有事先的国际税务策划，只是打算出去后再在当地找会计报税而已。

本书的目的是为中国企业的跨国经营提供国际税务及国际税务策划方面的知识。国际税务策划可在两个方面帮助企业：一是为企业节省税务开支；二是帮助企业的税务遵从（tax compliance）。省税可增强中国企业的国际竞争力，提高公司市值；履行税务遵从可避免税风险。

企业国际税务策划不仅能帮助中国企业省税，而且还有利于中国政府增加税收。在避免国际双重征税的条件下，中国企业在境外交税越多，在中国可抵免的应纳税越多，中国政府失去的税收也就越多。

因为本书的目的是为了帮助企业做国际税务策划，所以对国际税务的研究及论述是从企业角度出发。在论述国际税务规则方面，目前国际流行的方法是从一国立法的角度出发，将国际税务分为“进入”（inbound）和“外出”(outbound) 两个方向的涉外税务规则。本书脱离这种传统的框架，从企业角度出发将国际税务定义为适用于纳税人跨国经济活动的不同国家的税务体系，并根据各国税制的共性和可比性，系统地论述国际税务的基本构成及规则，如各国的征税基础，公司税率，居民，长久基地，企业纳税人，资本增值的征税规则，股息及控股公司机制，避免双重征税的规则，源泉扣缴税，离岸税，国际税务协议网络，反避税规则等。

因此，在方法论上本书对国际税务的研究具有以下特点

第一、超出涉外税务概念。

传统的国际税务的定义将一国的涉外税务划分为两个方面的规则，一个方面是适用于“进入”（inbound）方向的经济活动，另一个方面是适用于“外出”(outbound)方向经济活动；而且“进入”方向的规则只是指专门适用于非居民进入本国从事经济活动的规则，不包括适用于本国居民的规则。

本书的国际税务范围从企业角度出发，包括所有适用于企业跨国经济活动的规则。就一国的“进入”方向的规则而言，本书研究的国际税务的内容除那些专门适用于非居民进入本国从事经济活动的规则以外，还包括那些既适用于本国居民也适用于非居民的国内规则。当然，我们在研究后者时，重点是对国际税务策划有意义的国内规则。

第二、超出一国税制范围。

本书的国际税务是指适用于纳税人跨国经济活动的不同国家的税务体系。从企业跨国经营的角度来说，一个国家的涉外税务不构成国际税务；一国公司到另一国经商，是前一国的“外出”，同时是后一国的“进入”。所以，该企业需研究，比较或分析的是这两个国家的税务规则。国际税务及国际税务策划作为一门学科，需要研究的是不同国家的税务体系。

第三、注重各国税制的共性。

各国税制往往是由相同的部分构成，使用同样的概念，采用类似的规则。因此，我们的研究方法注重各国税制之间的横向比较。认识到各国税制共性可为我们学习和研究国际税务带来方便。

在结构上本书由六个部分构成：

第一部分：概论（共3章）

第二部分：国际税务体系构成（共14章）

第三部分：国际反避税规则（共5章）

第四部分：国别税制分析（共4章）

第五部分：国际税务策划战略与方法（共6章）

第六部分：国际税务纠纷的解决及案例分析（共6章）

第二至第四部分都属于是对国际税务规则的论述。第二部分通过对各国税制构成部分的论述，讲解国际通行的主要税务规则。第三部分涉及的国际反避税规则和第四部分的国别税制分析都是对国际税务规则论述的延续。

第五部分论述企业国际税务策划的战略与方法。按国际税务策划的目的，本书将国际税务策划分为两大类：以节省税务开支为目的和以履行税务遵从为目的；按国际税务策划涉及的范围的不同，又将国际税务策划分为项目性的策划和战略性的策划。本书将介绍这些战略和方法在控股公司的设立，融资与并购，知识产权的经营管理，加工与制造，贸易与销售等行业或情形的运用。

第六部分介绍国际税务纠纷解决的一般程序，论述纳税人的举证责任问题，并将提供七个案例分析（包括一个由作者本人为一美国公司在加拿大税务法院赢得的胜诉案例）。

这里需要说明的是本书的所谓国际税务只是涉及所得税，不包括其它税种，如销售税，地产税等，因为：

·         所得税具有跨国性，大部分国家采用的是全球制；其它税一般是地域性的

·         所得税受到国际社会重视，存在有广泛的国际税务条约网络。

·         所得税金额分量较大并且构成纳税人的成本。

·         所得税比其它税复杂得多。

·         所得税具有可策划性。

最后，作者有两点需特别提醒读者注意：第一，本书对有关税务规则的介绍或讨论是作者方面对有关国家的税法及案例法的理解，不具法律效力。第二，虽然作者已尽最大努力去确保本书的准确性，但错误是难免的。读者在阅读及使用本书时，应多加留心和谨慎；如对某一问题不明白或觉得有误，应咨询有关专业人士。

作者
2017年1月
于多伦多