第十三章

工资税（Payroll Tax）

一、概论

雇佣关系是减扣工资税的前提
雇佣关系和独立的合同工关系的确立
雇主的税务责任
工资税号(Payroll account)
公司所有权法律形式的变化
发薪周期（pay period）
雇员的社会保险号（SIN）
9字开头的SIN
工资减扣计算表（Payroll Deductions Table）
雇佣省份（Province of employment）
生意停业
罚款和利息

二、加拿大退休金计划（Canada Pension Plan）

减扣CPP贡献的情形
常见应减扣CPP的收入和福利
常见的不应减扣CPP的收入和福利
CPP贡献率，最高贡献额，及免于减扣部分
按年收入计算的CPP
CPP计算的方式
雇主应贡献的CPP部分
CPP手算方法
按比例计算CPP最高限额的情形
按比例计算最高限额的步骤
无规律性的佣金
60至70岁之间的雇员
CPP超额贡献（overpayment）
雇主不能申请退还的超额贡献的CPP
CPP贡献不足

三、就业保险金（Employment Insurance Premium）

与CPP相比的特点
常见应减扣EI的收入和福利
常见不应减扣EI的情形
EI贡献率及最高金额(EI premium rate and maximum)
EI减扣原则
魁北克省的例外
雇主贡献比率的例外
EI计算的方式
雇主应贡献的EI部分
手算方法计算EI
EI贡献超过限额
雇主不能申请退还的超额贡献的EI
EI贡献不足
确定工作小时(Insurable Hours)

四、减扣所得税(Income Tax)

个人顶税金额申报表(Form TD1, Personal Tax Credit Return)
应扣税的收入及报酬
计算扣税收入的减少
所得税减扣的计算

五、某些特别付款的减扣

董事费（director’s fees）
雇员利润分成计划(EPSP, Employees Profit Sharing Plan)
工资延付安排（salary deferral arrangement）
预付工资（payroll advances）
退休津贴（retiring allowances）
因辞退而补偿的工资（wages in lieu of termination notice）
工资损失补偿计划（wages-loss replacement plans）

六、某些特殊行业的减扣

理发师，美容师，出租车及其它载客车辆司机
加拿大境外工作的雇员
职业中介公司(placement and employment agency)

七、上缴减扣款项(Remitting Payroll Deductions)

以实际发薪日期（payday）为准
雇主类别(remitter types)及上缴日期
周末及节日
平均每月减扣款项金额的计算（average monthly withholding amount）
供上缴使用的表格（PD7A）
没有减扣款项
上缴方式（remittance methods）

八、T4及T4A表

需要申报T4的情形
跨年度的工资付款
T4表的具体内容
T4表上的其它信息（other information）
T4总结表（T4 Summary）
二月底前将T4表交给雇员及上交税局
当雇员离开公司时
T4表的修改，取消，或增加
T4A表