第十四章

联邦销售税GST/HST

一、概论 - GST体系运作的基本原理

GST
HST
基本原理

二、GST注册商家（GST Registrant）

生意的分类
GST号（GST Account）
小型商家（small supplier）
怎样注册GST号
GST注册商家（GST Registrant）的责任

三、销售发票的要求

四、GST税率为0%的产品和服务

五、GST免税的产品和服务

六、GST“顶税金”（Input Tax Credit）的计算

GST顶税金计算的一般原则
文件要求和时间限制
特殊情形
GST顶税金的简易计算方法（Simplified Method）

七、GST的申报

GST报表(GST/HST return)
GST申报周期（Reporting Period）
GST净额(net tax)的计算
GST报表(GST/HST return) 的具体填写
坏帐（Bad debt）
GST申报到期日期
零申报(Nil Return) - 没有经营活动
GST报表上交方式

八、快速申报法(Quick Method of Accounting)

快速申报法的税率
符合快速申报法的条件
$20万限额的计算
快速申报法的GST报表的填法


九、上交GST税款

GST分期预付税款（installment）
申报GST时上交税款（payment on filing）
GST上交付款方式

十、特定行业和特别情形

十一、HST以及跨省销售

HST规则取代了PST
快速申报法的上缴税率（remittance rate）
跨省销售的规则
GST号等于HST号

十二、进出口业务

出口货物
出口证（Export Certificates）
出口中心（Export Distribution Centre Program (EDCP)）
出口服务
进口货物
进口方负责交纳GST

十三、旅游与接团服务

一般原则
旅行社的佣金
有关住宿的规定（accommodation）
客运服务(passenger transportation services)
包括多项服务的旅游（tour package）
非居民可以申请GST退税（rebate）
加拿大商家可以为非居民直接减免部分应交的GST
总结-申报GST
2007年4月1日开始实施的有关非居民退税的新规定

十四、房地产

出售住宅（residential real property）
房屋出租
公寓(Condo)和合作住房(Co-op)
土地买卖
买方卖方在收税/报税上的责任
改变使用用途

十五、金融服务

免税的业务
收税的业务
保险服务

十六、代理(agent)，寄售 (consignment)，和直销(direct sales)

代理(agent)
寄售(consignment)
直销(direct sales)

十七、出售生意

十八、销售给外交人员，政府部门，以及土著人

外交人员
政府部门
土著人（Indians）

十九、小费

二十、税局提供的协助及有关资源